【中级会计实务历年真题解析08 】
【2022年综合题】
考点：投资性房地产+交易性金融资产+或有事项+所得税

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2×21年，甲公司发生的与企业所得税相关的交易或事项如下：
　
资料一：2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量。当日，该办公楼的原值为15 000万元，累计折旧为900万元，公允价值为16 000万元，计税基础为14 100万元。2×21年12月31日，该办公楼的公允价值为16 200万元，计税基础为13 800万元。

资料二：2×21年3月1日，甲公司以银行存款1 010万元（含交易费用10万元）从二级市场购入丙公司股票100万股。甲公司将该股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为800万元。根据税法规定，甲公司所持丙公司股票公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。

资料三：2×21年12月1日，甲公司因合同违约被丁公司起诉。2×21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对公司不利，将要支付的违约金为130万元至150万元之间的某一金额，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。根据税法规定，企业计提的违约金不计入当期应纳税所得额，待实际支付时，计入支付当期的应纳税所得额。

　资料四：2×21年甲公司发生业务宣传费1 000万元，至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入6 000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。

其他资料：本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

【要求】（“投资性房地产”和“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）
（1）分别编制甲公司2×21年1月1日将其办公楼出租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

（2）分别编制甲公司2×21年12月31日对该办公楼按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

（3）编制甲公司2×21年3月1日购入丙公司股票的会计分录。

（4）分别编制甲公司2×21年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

（5）分别编制甲公司2×21年12月31日确认预计违约金的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

（6）编制甲公司2×21年12月31日因业务宣传费确认递延所得税的会计分录。

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发布时间： 2023-07-26 17:30:54